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研发费用加计扣除-这项优惠到底应该怎么用

1.加计扣除的基本概念

研发费用加计扣除企业所得税的一种税基式优惠方式按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。

简言之,就是公司有产生研发费用的情况下,可享受税收优惠政策

2.能享受多少优惠

税法规定研发费用可实行175%加计扣除政策,如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100万元,就可按175元(100×175%)在税前进行扣除,以鼓励企业加大研发投入。

《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》对将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策口径进行了明确:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

3.政策出处

促进企业加大研发投入,提高自主创新能力,加快产业结构调整的税收优惠政策。

2018年9月21日,财政部、国家税务总局、科技部联合对外发布,我国将提高企业研发费用税前加计扣除比例,这一税收激励政策旨在进一步激励企业加大研发投入,支持科技创新。

 

4. 哪些费用可以享受此项政策

A/研发人员人工费

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。        

其中,外聘研发人员的劳务费,不是以你企业总共付出的劳务费为准,而是按相应劳务派遣企业收到你的费用后,实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用。

B/直接投入研发的费用

1、研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用

2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费用

3、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费用

4、试制产品的检验费用

5、仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用

6、通过经营租赁方式租入的仪器、设备租赁费用

上述费用都必须是用于研发活动的,才符合加计扣除条件。

C/仪器设备的折旧费和无形资产的摊销费用

1、仪器、设备的折旧费(用于研发活动的)

2、软件、专利权的摊销费用(用于研发活动的)

3、许可证、专有技术的摊销费用(用于研发活动的)

4、设计和计算方法的摊销费用(用于研发活动的)

D/新技术的各类费用

1、新产品设计费

2、新工艺规程制定费

3、新药研制临床试验的费用

4、勘探开发技术的现场试验费用

E/其他相关费用

手续,其他相关费用的总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

其他费用主要包括

与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。


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